第十六条  相关职业道德要求，是指注册会计师在执行财务报表 审计业务、财务报表审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务时，应 当遵守的职业道德原则和要求，包括独立性要求（如适用）。

第十七条  职业判断，就本准则而言，是指在职业准则框架下， 运用相关知识、技能和经验，就会计师事务所质量管理体系设计、实 施和运行作出的适当、知情的行动决策。

第十八条  业务工作底稿，有时也称业务工作记录，是指执业人 员对已执行的工作、获取的结果以及得出的结论作出的记录。

第十九条  上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可 的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类 似机构的监管下进行交易的实体。

第二十条  网络，是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列 一个或多个目的的联合体：

（ 一）共享收益、分担成本；

（二）共享所有权、控制权或管理权；

（三）执行统一的质量管理政策和程序；

（四）执行同一经营战略；

（五）使用同一品牌；

（六）共享重要的专业资源。

第二十一条  网络事务所，对于某会计师事务所来说，是指该会 计师事务所所在网络中的其他会计师事务所或实体。

（ 一）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的 规定履行职责，并根据这些规定执行业务；

（二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

第三十条  会计师事务所持续高质量地执行业务是服务公众利 益的内在要求。设计、实施和运行质量管理体系可以使会计师事务所 能够持续高质量地执行业务。实现业务的高质量，需要会计师事务所 执业人员按照适用的法律法规和职业准则的规定计划和执行业务并 出具报告。遵守适用的法律法规的规定并实现职业准则的目标需要运 用职业判断，针对某些类型的业务，还需要保持职业怀疑。

第四章  要  求

第一节  运用和遵守相关要求

第三十一条  会计师事务所应当遵守本准则的所有要求，除非由 于会计师事务所或其业务的性质和具体情况，某些要求与本会计师事 务所不相关。

第三十二条  对会计师事务所质量管理体系承担最终责任的人 员（即主要负责人）， 以及对会计师事务所质量管理体系承担运行责 任的人员，应当了解本准则及应用指南的全部内容，以正确理解本准 则的目标并恰当遵守其要求。

第二节  质量管理体系

第三十三条  会计师事务所应当设计、实施和运行在全所范围内（包括分所或分部，下同）统一的质量管理体系。在设计、实施和运 行质量管理体系时，会计师事务所应当运用职业判断，并考虑会计师 事务所及其业务的性质和具体情况。

会计师事务所应当建立并严格执行一体化管理机制，实现人事、 财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理，对于合并的分 所（或分部）也不应当例外。

第三十四条  在本准则的框架下，会计师事务所质量管理体系包 括下列八个组成要素：

（ 一）会计师事务所的风险评估程序；

（二）治理和领导层；

（三）相关职业道德要求；

（四）客户关系和具体业务的接受与保持；

（五）业务执行；

（六）资源；

（七）信息与沟通；

（八）监控和整改程序。

质量管理体系各组成要素应当有效衔接、互相支撑、协同运行， 以保障会计师事务所能够积极有效地实施质量管理。

第三十五条  会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时， 应当采用风险导向的方法，包括采取以下步骤：

（ 一）设定质量目标。会计师事务所设定的质量目标是由质量管 理体系各组成要素相关的目标构成的。

（二）识别和评估质量风险。会计师事务所应当识别和评估质量 风险，为设计和采取应对措施奠定基础。

（三） 设计和采取应对措施以应对质量风险。应对措施的性质、 时间安排和范围取决于相关质量风险的评估结果及得出该评估结果 的理由。

第三十六条  在采用风险导向的方法时，会计师事务所应当考虑 下列因素：

（ 一）会计师事务所的性质和具体情况；

（二）会计师事务所执行的业务的性质和具体情况。

由于会计师事务所之间、业务之间存在差异，质量管理体系在设 计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异。例如， 为多种不同类型的实体执行不同类型业务的会计师事务所，包括为上 市实体执行财务报表审计业务的会计师事务所，相对于只执行财务报 表审阅或代编财务信息业务的会计师事务所来说，很可能需要更加复 杂和规范的质量管理体系和支持性工作记录。

第三十七条  质量管理体系应当不断完善和优化，而不是一成不 变。实务中，会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况 方面的变化，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。

第三十八条  会计师事务所质量管理体系中的治理和领导层应 当为质量管理体系的设计、实施和运行营造良好的环境，以为该体系 提供支持。

第三十九条  会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会 计师或者同等职位的人员，下同）应当对质量管理体系承担最终责任。

会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质 量管理体系的运行承担责任。

会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系特定方面的运行承担责任。这些特定方面包括遵守独立性 要求、监控和整改程序等。

第四十五条  会计师事务所应当设定本准则明确规定的质量目 标，以及会计师事务所认为对实现其质量管理体系的目标而言必要的 其他质量目标。

第四十六条  会计师事务所应当识别和评估质量风险，为设计和 采取应对措施奠定基础。在识别和评估质量风险时，会计师事务所应 当：

（ 一）了解可能对实现质量目标产生不利影响的事项或情况，包 括相关人员的作为或不作为。这些事项或情况包括下列方面：

1.会计师事务所的性质和具体情况，具体包括：

（ 1 ）会计师事务所的复杂程度和经营特征；

（2）会计师事务所在战略和运营方面的决策与行动、业务流程 及业务模式；

（3 ）领导层的特征和管理风格；

（4）会计师事务所的资源，包括由服务提供商提供的资源；

（5 ）法律法规、职业准则的规定以及会计师事务所运营所处的 环境；

（6）网络要求和网络服务的性质和范围（如适用）。

2.会计师事务所业务的性质和具体情况，具体包括：

（ 1 ）会计师事务所执行的业务的类型和出具报告的类型；

（2）业务执行对象属于哪种类型的实体。

（二）考虑上述第（一）项中提及的事项或情况等，可能对实现 质量目标产生哪些不利影响，以及不利影响的程度。

第四十七条  会计师事务所应当设计并采取应对措施，以应对质 量风险。设计和采取应对措施的方式，应当根据并针对相关质量风险的评估结果及得出该评估结果的理由。会计师事务所采取的应对措施 应当包括本准则明确规定的应对措施。

4.会计师事务所的战略决策和行动，包括会计师事务所在财务和 运营方面对优先事项的安排，都不能以牺牲质量为代价。

（二）会计师事务所领导层对质量负责。

（三）会计师事务所领导层通过实际行动展示其对质量的重视。

（四）会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的 执业理念，培育以质量为导向的文化。

（ 五）会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权 限的分配是恰当的，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要。

（ 六）会计师事务所的资源（包括财务资源）需求有计划，并且 资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺。

第五十条  会计师事务所应当建立健全质量管理领导框架。本准 则附录提供了一个质量管理领导层示例。会计师事务所应当根据本所 及业务的具体情况，设计适合本所的质量管理领导层框架，明确责任， 并确保其切实有效地发挥作用。在设计时，会计师事务所可以参照示 例设定相关角色和职能，也可以对示例中的角色和职能进行适当合并 和调整，但应当涵盖对本所而言必要的所有角色和职能，并明确落实 到具体的岗位或人员。

第五十一条  会计师事务所领导层成员应当以身作则、率先垂范， 带头遵守质量管理体系中的各项政策和程序，不得干扰项目组按照职  业准则的要求执行业务、作出职业判断。

第五十二条  会计师事务所应当加强对合伙人晋升、培训、考核、 分配、转入、退出的管理，体现以质量为导向的文化，确保合伙人能 够按照质量管理体系的要求，切实履行其在质量管理方面的责任，防范业务风险。

（二）识别、沟通、评价和报告任何违反相关职业道德要求的情 况，并针对这些情况的原因和后果及时作出适当应对；

（三）至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立 性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

第五十七条  会计师事务所应当按照相关职业道德要求，建立并 完善与公众利益实体审计业务有关的关键审计合伙人轮换机制，明确 轮换要求，确保做到实质性轮换，防止流于形式。

会计师事务所应当完善利益分配机制，保证全所的人力资源和客 户资源实现一体化统筹管理，避免某合伙人或项目组的利益与特定客 户长期直接挂钩，影响独立性。会计师事务所应当定期评价利益分配 机制的设计和执行情况。

第五十八条  针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对 关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控，通过建立关键审计合伙人 服务年限清单等方式，管理关键审计合伙人相关信息，每年对轮换情 况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换。

第六节  客户关系和具体业务的接受与保持

第五十九条  针对客户关系和具体业务的接受与保持，会计师事 务所应当设定下列质量目标：

（一）会计师事务所就是否接受或保持某项客户关系或具体业务 所作出的判断是适当的，充分考虑了下列方面：

1.会计师事务所是否针对业务的性质和具体情况以及客户（包括 客户的管理层和治理层）的诚信和道德价值观获取了足以支持上述判断的充分信息；

2.会计师事务所是否具备按照适用的法律法规和职业准则的规 定执行业务的能力。

（二）会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排，并不 会导致对是否接受或保持客户关系或具体业务作出不恰当的判断。

第六十条  会计师事务所应当制定与下列情形相关的政策和程 序：

（一）会计师事务所在接受或保持某一客户关系或具体业务后知 悉了某些信息，而这些信息如果在接受或保持该客户关系或具体业务 之前知悉，将会导致其拒绝接受该客户关系或业务；

（二）根据法律法规的规定，会计师事务所有义务接受某项客户 关系或具体业务。

第六十一条  会计师事务所应当在客户关系和具体业务的接受 与保持方面树立风险意识，确保项目风险评估真实、到位。对于在客 户关系和具体业务的接受与保持方面具有较高风险的客户，会计师事 务所应当设计和实施专门的质量管理程序，如加强与前任注册会计师 的沟通、与相关监管机构沟通、访谈拟承接客户以了解有关情况、加 强内部质量复核等。

第六十二条  对于从其他会计师事务所转入人员带来的客户，会 计师事务所应当严格执行与客户关系和具体业务的接受与保持相关 的程序，审慎承接新客户。

第六十三条  会计师事务所应当制定政策和程序，针对客户关系 和具体业务的接受与保持（如适用），在全所范围内统一决策。对于 会计师事务所认定存在高风险的业务，应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批。

在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理 层和治理层（如适用）的诚信状况、业务风险以及是否具备执行业务 必要的时间和资源，审慎作出承接与保持的决策。

第七节  业务执行

第六十四条  针对业务执行，会计师事务所应当设定下列质量目 标：

（一）项目组了解并履行其与所执行业务相关的责任，包括项目 合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项 目全过程；

（二）基于项目的性质和具体情况、向项目组分配的资源以及项 目组可获得的资源，对项目组进行的指导和监督以及对项目组已执行 的工作进行的复核是恰当的，并且由经验较为丰富的项目组成员对经 验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核；

（三）项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑（如适用）；

（四）对困难或有争议的事项进行了咨询，并已按照达成的一致 意见执行；

（五）项目组内部、项目组与项目质量复核人员之间（如适用）， 以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人 员之间存在的意见分歧，能够得到会计师事务所的关注并予以解决；

（六）业务工作底稿能够在业务报告日之后及时得到整理，并得 到妥善的保存和维护，以遵守法律法规、相关职业道德要求和其他职 业准则的规定，并满足会计师事务所自身的需要。

2.执行与质量管理体系运行相关的活动或承担与质量管理体系 相关的责任。

（二）会计师事务所人员通过其行为展示出对质量的重视不断培 养和保持适当的胜任能力以履行其职责。会计师事务所通过及时的业 绩评价、薪酬调整、晋升和其他奖惩措施对这些人员进行问责或认可。

（三）当会计师事务所在质量管理体系的运行方面缺乏充分、适 当的人员时，能够从外部（如网络、网络事务所或服务提供商）获取 必要的人力资源支持。

（四）会计师事务所为每项业务分派具有适当胜任能力的项目合 伙人和其他项目组成员，并保证其有充足的时间持续高质量地执行业 务。

（五）会计师事务所分派具有适当胜任能力的人员执行质量管理 体系内的各项活动，并保证其有充足的时间执行这些活动。

（六） 会计师事务所获取、开发、维护、利用适当的技术资源， 以支持质量管理体系的运行和业务的执行。

（七） 会计师事务所获取、开发 、维护、利用适当的知识资源， 以为质量管理体系的运行和高质量业务的持续执行提供支持，并且这 些知识资源符合相关法律法规（如适用）和职业准则的规定。

（八）结合上述第（四）项至第（七）项所述的质量目标，从服 务提供商获取的人力资源、技术资源或知识资源能够适用于质量管理 体系的运行和业务的执行。

第七十三条  会计师事务所应当投入足够资源打造一支专业性 强、经验丰富、运作规范的质量管理体系团队，以维持质量管理体系 的日常运行。

第七十四条  会计师事务所应当建立与专业技术支持相关的政 策和程序，配备具备相应专业胜任能力、时间和权威性的技术支持人 员，确保相关业务能够获得必要的专业技术支持。

第七十五条  会计师事务所应当建立和运行完善的工时管理系 统，确保相关人员投入足够的时间执行业务，并为业绩评价提供依据。

第七十六条  会计师事务所应当建立和完善与业务操作规程、业 务软件等有关的指引，把职业准则的要求从实质上执行到位，避免执 业人员仅简单勾画程序表格、未实质性执行程序、程序与目标不一致、 程序执行不到位、业务工作底稿记录不完整等问题，确保执业人员恰 当记录判断过程、程序执行情况及得出的结论。

第九节  信息与沟通

第七十七条  针对获取、生成和利用与质量管理体系有关的信息， 并及时在会计师事务所内部或与外部各方沟通信息，会计师事务所应  当设定下列质量目标，以支持质量管理体系的设计、实施和运行：

（ 一）会计师事务所的信息系统能够识别、获取、处理和维护来 自内部或外部的相关、可靠的信息，为质量管理体系提供支持。

（二）会计师事务所的文化认同并强化会计师事务所人员与会计 师事务所之间，以及这些人员彼此之间交换信息的责任。

（三）会计师事务所内部以及各项目组之间能够交换相关、可靠 的信息，包括：

1.会计师事务所向相关人员和项目组传递信息，传递的性质、时 间安排和范围足以使其理解和履行与执行业务或质量管理体系各项 活动相关的责任；

第八十三条  会计师事务所应当制定下列政策和程序：

（ 一）要求执行监控活动的人员具备有效执行监控活动所必需的 胜任能力、时间和权威性；

（二）要求执行监控活动的人员具备客观性，这些政策和程序应 当禁止项目组成员或项目质量复核人员参与对该项目的任何检查。

第八十四条  会计师事务所应当评价发现的情况，以确定是否存 在缺陷，包括监控和整改程序中的缺陷。

第八十五条  会计师事务所应当通过下列方法评价识别出的缺 陷的严重程度和广泛性：

（一）调查所识别出的缺陷的根本原因。在确定用于调查根本原 因的程序的性质、时间安排和范围时，会计师事务所应当考虑这些识 别出的缺陷的性质和可能的严重程度；

（二）评价这些识别出的缺陷单独或累积起来对质量管理体系的 影响。

第八十六条  会计师事务所应当根据对根本原因的调查结果，设 计和采取整改措施，以应对识别出的缺陷。

第八十七条  对监控和整改程序的运行承担责任的人员应当评  价整改措施是否得到恰当的设计，以应对识别出的缺陷及其根本原因， 并确定这些程序是否已得到实施。该人员还应当评价针对以前识别出  的缺陷采取的整改措施是否有效。

第八十八条  如果上述评价表明整改措施并未得到恰当的设计 和执行，或未达到预期效果，则对监控和整改程序的运行承担责任的 人员应当采取适当措施以确保对这些整改措施已作出必要调整以使其能够达到预期效果。

第八十九条  如果发现的情况表明某项业务在执行过程中遗漏 了应当实施的程序，或者出具的报告可能不适当，会计师事务所应当 予以应对。会计师事务所采取的应对措施应当包括下列方面：

（一）采取适当行动，以遵守适用的法律法规和职业准则的规定；

（二）当认为出具的报告不适当时，考虑其影响并采取适当的行 动，包括考虑是否需要征询法律意见。

第九十条  对监控和整改程序的运行承担责任的人员，应当及时 与对质量管理体系承担最终责任的人员（即主要负责人）， 以及对质 量管理体系的运行承担责任的人员沟通下列事项：

（ 一）对已执行的监控活动的描述；

（二）识别出的缺陷，包括这些缺陷的严重程度和广泛性；

（三）针对识别出的缺陷采取的整改措施。

第九十一条  会计师事务所应当就本准则第九十条第（ 一）项至 第（三）项规定的事项与项目组以及在质量管理体系中承担相关责任 的其他人员沟通，以使项目组和这些人员能够根据其职责迅速采取恰 当行动。

第九十二条  会计师事务所应当制定政策和程序，针对监控中发 现的缺陷的性质和影响，对相关人员进行问责。这种问责应当与相关 责任人员的考核、晋升和薪酬挂钩。对执业中存在重大缺陷的项目合 伙人，会计师事务所应当对其是否具备从事相关业务的职业道德水平 和专业胜任能力作出评价。

第九十三条  会计师事务所应当就监控的实施情况，发现的缺陷， 评价、补救和改进措施、问责等形成监控报告。存在缺陷的，应当及时修订完善质量管理体系。

第十一节  网络要求或网络服务

第九十四条  如果会计师事务所属于某一网络，会计师事务所应 当了解下列事项（如适用）：

（ 一）网络对会计师事务所质量管理体系的要求，包括要求会计 师事务所实施或利用由该网络设计、提供或推行的资源或服务（即网 络要求）；

（二）由网络提供的，供会计师事务所在设计、实施或运行其质 量管理体系时选择实施或利用的服务或资源（即网络服务）；

（三）针对会计师事务所为执行网络要求或利用网络服务所采取 的必要行动，会计师事务所应当承担的责任。

会计师事务所仍然应当对其质量管理体系负责，包括对设计、实 施和运行该质量管理体系过程中作出的职业判断负责。会计师事务所 不得因遵守网络要求或利用网络服务而违反本准则的规定。

第九十五条  基于对本准则第九十四条第（ 一）项至第（三） 项 的了解，会计师事务所应当采取下列措施：

（一）确定网络要求或网络服务如何与会计师事务所质量管理体 系相关，以及如何在该体系中加以考虑，包括这些要求或服务将如何 实施；

（二）评价会计师事务所是否需要对这些网络要求或网络服务加 以调整或补充，以满足本所质量管理体系的需要；

（三）如果需要对这些网络要求或网络服务加以调整或补充，考 虑如何调整或补充。

第九十六条  当由网络执行与会计师事务所质量管理体系有关 的监控活动时，会计师事务所应当：

（一）确定由网络执行的监控活动对会计师事务所按照本准则第 八十条至第八十二条的规定执行的监控活动的性质、时间安排和范围 的影响；

（二）确定会计师事务所与该监控活动相关的责任，包括会计师 事务所需要采取的相关行动；

（三）及时从网络获取其实施监控活动的结果，以作为会计师事 务所按照本准则第八十四条的规定评价监控活动发现的情况并识别 缺陷的一部分。

第九十七条  对于网络针对本网络中所有事务所实施的监控活 动，会计师事务所应当：

（ 一）了解该类监控活动的总体范围，包括为确定网络要求已在 网络事务所之间得到恰当执行而实施的监控活动，以及网络将如何向 会计师事务所沟通实施监控活动的结果。

（二）至少每年一次从网络获取该类监控活动的总体结果的相关 信息（如可行），并采取下列措施：

1.将这些信息传递给各项目组以及在质量管理体系中承担各项 责任的其他人员（如适用）， 以使项目组和这些人员能够根据其责任 迅速采取恰当的行动；

2.考虑这些信息对本所质量管理体系的影响。

第九十八条  如果会计师事务所识别出网络要求或网络服务中 的缺陷，应当采取下列措施：

（ 一）就与已识别出的缺陷相关的信息与网络沟通；

（二）按照本准则第八十六条的规定，设计和采取整改措施，以 应对网络要求或网络服务中识别出的缺陷的影响。

第十三节  评价质量管理体系

第九十九条  对质量管理体系承担最终责任的人员（即主要负责 人）应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。该评价应当以 某一时点为基准，并且应当至少每年一次。

第一百条  基于上述评价，对质量管理体系承担最终责任的人员 （即主要负责人）应当代表会计师事务所得出下列结论中的一项：

（一）质量管理体系能够向会计师事务所合理保证该体系的目标 得以实现；

（二）质量管理体系的设计、实施和运行存在严重但不具有广泛 影响的缺陷，除与这些缺陷相关的事项外，质量管理体系能够向会计 师事务所合理保证该体系的目标得以实现；

（三）质量管理体系不能向会计师事务所合理保证该体系的目标 得以实现。

第一百零一条  如果对质量管理体系承担最终责任的人员（即主 要负责人）得出本准则第一百条第（二） 项或第（三）项结论，会计 师事务所应当采取下列措施：

（ 一）迅速采取适当行动；

（二）与各项目组以及在质量管理体系中承担相关责任的其他人 员就与其责任相关的事项进行沟通；

（三）按照会计师事务所根据本准则第七十八条的规定制定的政 策和程序，与外部各方沟通。

3.为应对识别出的缺陷而采取的整改措施，以及对这些整改措施 在设计和执行方面的评价；

4.与监控和整改程序相关的沟通。

（五）根据本准则第一百条的规定得出结论的依据。

第一百零五条  会计师事务所应当记录本准则第一百零四条所 规定的方面中与网络要求、网络服务相关的事项，以及按照本准则第 九十五条第（二）项和第（三）项的规定，与对网络要求或网络服务 进行评价相关的事项。

第一百零六条  会计师事务所应当规定质量管理体系工作记录 的保存期限，该期限应当涵盖足够长的期间，以使会计师事务所能够 监控质量管理体系的设计、实施和运行情况。如果法律法规要求更长 的期限，应当遵守法律法规的要求。

附录（参见本准则第五十条）

质量管理领导层示例

本示例旨在为会计师事务所建立健全质量管理领导层框架提供 参考，并不强制要求会计师事务所按照本示例设计其质量管理领导层 框架。实务中，会计师事务所应当根据本所及其业务的具体情况设计 适合本所的质量管理领导框架，以明确责任，并确保其切实有效地发 挥作用。在本示例框架下，会计师事务所质量管理领导层包括主要负 责人、质量管理主管合伙人、职业道德主管合伙人、独立性主管合伙 人、各业务条线的主管合伙人、监控和整改主管合伙人等角色。如无 特别说明，本示例中的各个角色包括在该角色授权下承担相关责任的 人员。

一、主要负责人

会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等 职位的人员，下同）对会计师事务所的质量管理体系承担最终责任， 并履行下列职责：

1.提名或委任会计师事务所质量管理领导层的其他成员，保障其 具备充分的时间、资源、胜任能力和权限履行职责，并对其进行指导、 监督、评价和问责；

2.建立并有效运行以质量为导向的合伙人管理机制；

3.合理保证质量管理体系健全并在会计师事务所全所范围内有 效运行；

4.通过审核与监控和整改程序相关的报告等方式，每年至少一次 对质量管理体系作出评价，并定期评价相关人员的业绩，落实问责和 整改措施；

5.领导并决定对质量管理具有重大影响的其他事项。

二、质量管理主管合伙人

质量管理主管合伙人（或同等职位的人员）具体负责质量管理体 系的设计、实施和运行，并履行下列职责：

1.建立、完善并有效运行会计师事务所质量管理政策和程序，确 保会计师事务所持续满足法律法规、职业准则和监管要求；

2.全面参与业务质量管理决策，形成工作记录；

3.对监控和整改程序的运行提供督导，就质量管理存在的问题提 出整改措施，并向主要负责人报告；

4.就与重大风险相关的事项提供咨询；

5.会计师事务所其他质量管理职责。

如果会计师事务所成立质量管理委员会或类似机构履行质量管 理主管合伙人的职责，该委员会的主任委员或类似职位的成员可以参 照质量管理主管合伙人承担领导责任。

三、职业道德主管合伙人

职业道德主管合伙人（或同等职位的人员）具体负责会计师事务 所与职业道德有关的事务，并履行下列职责：

1.制定与职业道德相关的工作计划以及与该计划相关的年度绩 效目标，并对职业道德计划的所有方面承担明确的责任；

2.根据相关职业道德要求，建立、完善并有效运行与职业道德相 关的政策和程序，包括与违反职业道德后果相关的政策和程序，以确 保会计师事务所持续满足相关职业道德要求；

3.计划和组织针对全体合伙人、执业人员以及其他人员的职业道 德培训，以增强这些人员对职业道德和职业价值观的认识和理解；

4.建立专门的渠道，供会计师事务所所有人员就职业道德相关问 题进行咨询和报告职业道德相关事项和情况，并对这些咨询和报告保 密；

5.建立与解决具体职业道德问题相关的流程，确保能够恰当应对 所有已识别出的职业道德问题；

6.向主要负责人报告所有与职业道德相关的重大事项；

7.获取会计师事务所所有人员就其遵守职业道德情况的确认，包 括已阅读并了解相关职业道德要求，以及是否存在违反相关职业道德 要求的情况等；

8.至少每年一次向主要负责人报告与职业道德相关的政策和程 序、事件和结果，以及后续计划；

9.会计师事务所其他职业道德管理职责。

四、独立性主管合伙人

独立性主管合伙人（或同等职位的人员）具体负责会计师事务所 与审计、审阅和其他鉴证业务独立性有关的事务，并履行下列职责：

1.统筹会计师事务所所有与独立性相关的重大事项，包括设计、 实施、运行、监督与维护与独立性相关的监控程序；

2.建立和完善与独立性相关的咨询机制，保证提供咨询的人员具 备适当的时间、经验、专业胜任能力、客观性、权威性和判断能力；

3.建立和维护相关信息系统，以提供会计师事务所人员禁止投资 清单、受限制实体清单、关键审计合伙人执业年限清单等信息，并制 定相关政策和程序，以确保这些信息真实、准确和完整；

4.指导、监督和复核会计师事务所独立性相关政策和程序的运行 情况；

5.就独立性相关事务开展监控活动；

6.至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的重大事项，如 会计师事务所开展独立性监控活动的结果、违反独立性要求的情况、 即将实施的独立性政策、法律法规和相关职业道德要求的变化情况、 就违反独立性情况作出的处分等；

7.及时识别法律法规、职业准则、监管机构对适用的独立性要求 作出的修订，并考虑是否更新会计师事务所相关流程。

会计师事务所可以根据本所的实际需要，将职业道德主管合伙人 和独立性主管合伙人的职责进行合并。

五、各业务条线的主管合伙人

会计师事务所可以根据本所业务的实际情况和质量管理的需要  划分业务条线，例如，可以根据业务的性质，客户所处行业或地区等  划分业务条线。各业务条线的主管合伙人负责所主管业务的总体质量， 并履行以下职责：

1.确定本业务条线相关计划，包括资源的需求、获取和分配计划， 并合理地获取和分配资源；

2.督导项目合伙人有效执行质量管理体系中的政策和程序，并遵 守相关职业道德要求；

3.委派或授权他人委派具有足够专业胜任能力、时间与良好诚信 记录的项目合伙人执行业务；

4.按照会计师事务所内部规定参与本业务条线中有关业务质量 的重大事项的讨论以及意见分歧的解决，发表意见并形成工作记录；

5.会计师事务所其他质量管理职责。

如果会计师事务所建立业务条线管理委员会或类似机构履行业务条线主管合伙人职责，该委员会的主任委员或类似职位的成员需要 参照业务条线主管合伙人承担领导责任。